изменения ндс 2018

С 1 января 2018 года произошли изменения в НДС.

Так, чёрные и цветные металлы, алюминий вторичный и сырые шкуры животных облагаются НДС. 

При этом уплачивать НДС будет покупатель, выполняя при этом функции налогового агента.

Об этом свидетельствует действующий с 1 чянваря 2018 года п 8 ст. 161 НК РФ:

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Поскольку это непростая ситуация для бухгалтеров, ведь бухгалтеры привыкли уплачивать НДС с реализации.

Поэтому эту ситуацию лучше объяснить на примерах.

Например, есть бухгалтер металлургического комбината, имеющий документы, свидетельствующие о покупке металлолома для дальнейшей переработке, а также документы, поступившие от контрагента, находящегося на УСН. В данном случае будет ли предприятие являться налоговым агентом? Нет. Поскольку обязанности налогового агента наступают только в том случае, если лицо приобретает металлолом у компании, которая является плательщиком НДС и находится на общей системе налогообложения.

Но следует проявить осмотрительность. Так, стоит заключить договор, включающий пункт, подтверждающий, что компания находится на УСН и в связи с этим не уплачивает НДС.

Такие же действия неоходимо сделать, если контрагент освобожден от уплаты НДС и к договору нужно приложить копии, подтверждающие данный факт.

Ссылка на необходимость совершения данных действий содержится в п. 8 ст. 161 НК РФ:

При реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

А вот в случае поступления лома черных металлов от поставщика который является владельцем ндс, лицо уже будет являться налоговым агентом. И в этом случае такое предприятие должно исчислить и перечислить в бюджет ндс и удержать суммы НДС из оплаты поставщику. При этом этот НДС организация может принять к вычету и отразить его в книге покупок. Какие документы для этого должны быть? Счёт-фактура. В нем должна стоять отметка без НДС и отметка НДС исчисляется налоговым агентом.

Пункт 1 ст. 161 НК РФ содержит указание на то, что:

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Пункт 8 ст. 161 НК РФ возлагает ответсвтенность за предоставление недостоверной информации на поставщика металлолома:

В случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком - продавцом товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в договоре, первичном учетном документе отметки "Без налога (НДС)" обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика - продавца товаров.

А как обстоят дела у поставщиков предприятия. Например, у небольшой компании, которая покупает металлолом у физ. и юр. лиц для продажи металлургическому комбинату.

 В случае, если такой комбинат находится на общей системе налогообложения, то будет являться налоговым агентом, если идёт приобретения у компании которая также находится на общей системе налогообложения.

А вот при продаже-поставке металлолома Вы будете являться налоговым агентом лишь в том случае, если Вы продали физическому лицу.

Если компания находится на УСН, то при покупке металлолома такая организация будет налоговым агентом НДС, но в том случае, если приобретает металлолом у компании, которая является плательщиком НДС.

При утрате права на УСН или другой специальный режим - компания-продавец будет уплачивать НДС в бюджет.

согласно п.8 ст. 161 НК РФ:

Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 настоящего Кодекса исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, начиная с периода, в котором указанные лица перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов.

С 1 января 2018 года по экспорту нужно будет отказаться от применения 0 ставки НДС и применять ставки 10 и 18 процентов. Длят этого необходимо не позднее 1-го числа месяца того квартала, в котором вы планируете перейти на ставки 18 или 10 процентов подать соовтетсующие заявления в налоговую инспекцию.

Ваш отказ от ставки НДС 0% будет действовать не менее 1-го года и Вы не сможете выбирать по какой поставке Вы будете применять ставку 18%, а по какой - 0%.

Выбора не существует, Вы отказываетесь полностью в части всех операций.

Ставки 10% и 18 % можно применять в части экспортируемых товаров, а также в части сопутствующих услуг, а именно, международная перевозка, хранение и перевалка в портах, предоставление контейнеров и вагонов, транспортно-экспедиционные услуги.

В ст. 164 НК РФ введен п. 7 согласно которому:

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 настоящей статьи в отношении таких товаров, налогоплательщик вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, представив заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

Налогоплательщик вправе не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи, только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Данные изменения в НК РФ будут интересны экспортерам, которые экспортируют небольшие партии товаров. Конечно же им выгоднее включить в стоимость товара НДС поставки 10 или 18 %, чем с каждой посылке подтверждать 0 ставку НДС.

Крупным экспортерам вряд ли будут интересны такие изменения, так как экспорт сам по себе является выгодной хозяйственной операцией именно по причине применения нулевой ставки НДС.

И ещё одно изменение связано с процедурой реэкспорта товара. В данном случае речь идёт о товаре, который был ранее ввезён на территорию РФ для дальнейшей переработки. С 1 января 2018 года товар ввезенный на территорию России для последующей переработки и вывозимый в процедуре реэкспорта попадает под нулевую ставку НДС с последующим подтверждением.

В п. 1 ст. 164 внесены изменения в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта и ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и в отношении товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны свободного склада.

Также теперь при импорте товаров из стран ЕЭС нужно сдавать декларацию по косвенных налогам по новым формам. Такая обязанность возникла ещё с октября 2017 года.

Так, в ст. 170 НК РФ введен п. 2.1 согласно которому:

В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.