Действующее налоговое законодательство содержит
два основных налоговых режима,
обеспечивающих комфортное налогообложение для лиц,
осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.
Это: 1) Единый сельскохозяйственный налог;
2) Налог на прибыль организаций с применением ставки 0%.
Оба этих режима может применять только лицо,
являющееся сельскохозяйственным производителем.
Как же определить, являетесь ли вы сельскохозяйственным производителем?
В соответствии с базовым определением,
содержащемся в Налоговом кодексе, для того, чтобы являться
сельскохозяйственным производителем необходимо:
Во-первых, самостоятельно производить, перерабатывать и
продавать собственную сельскохозяйственную продукцию.
Если мы имеем группу раздельных компаний,
подчиненных одному собственнику.
Первая из которых – овечья ферма, вторая – мясоперерабатывающий завод,
покупающий овец на ферме и производящий из них мясо,
третья – торговая компания,
осуществляющая сбыт переработанного мяса покупателям.
То в этой структуре только овечья ферма будет являться сельскохозяйственным производителем,
поскольку только она продает собственную продукцию.
В связи с этим прибыль, которая формируется на заводе и
сбытовой компании, будет подвергаться обычному налогообложению.
Если все компании будут интегрированы в одну вертикальную,
то она будет являться сельскохозяйственным производителем.
Следовательно, прибыль, формируемая на каждом этапе
производственной цепочки: выращивание овец,
их переработка и сбыт готового мяса - будет облагаться в льготированном режиме.
Еще один критерий для определения сельскохозяйственного производителя -
это размер доли выручки, получаемой компанией от
реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства.
Она должна составлять не менее 70 % от общего дохода
от реализации товаров (работ, услуг).
При этом при расчете пропорции игнорируются:
1) все виды внереализационных доходов
(проценты, полученные по выданным займам, депозитам, дивиденды и т.п.) и
2) все доходы от реализации имущественных прав
(отчуждение прав на объекты интеллектуальной собственности,
отчуждение долей в уставных капиталах дочерних обществ).
Все эти доходы могут быть получены в любом размере
без риска потери статуса товаропроизводителя.
Таким образом, если вы владелец компании,
которая самостоятельно производит, перерабатывает и реализует сельскохозяйственную продукцию,
и выручка от такой реализации составляет не менее 70 % от общего дохода,
то поздравляем – вы сельскохозяйственный производитель.
И можете смело использовать льготные режимы налогообложения.
| 